En juillet\u00a02023, l\u2019Agence du revenu du Canada (\u00ab\u00a0ARC\u00a0\u00bb) a d\u00e9pos\u00e9 sur son site Internet un formulaire pour les divulgations obligatoires, le Formulaire RC312, \u00ab\u00a0D\u00e9claration de renseignements sur les op\u00e9rations \u00e0 d\u00e9clarer et les op\u00e9rations \u00e0 signaler (ann\u00e9es d\u2019imposition 2023 et suivantes)\u00a0\u00bb. L\u2019ARC a \u00e9galement d\u00e9pos\u00e9 un formulaire pour d\u00e9clarer certains traitements fiscaux incertains, le Formulaire RC3133, \u00ab\u00a0D\u00e9claration de renseignements sur les traitements fiscaux incertains \u00e0 d\u00e9clarer (ann\u00e9es d\u2019imposition 2023 et suivantes)\u00a0\u00bb. Vous pouvez consulter les formulaires aux adresses suivantes :<\/p>\n
Ces formulaires s\u2019adressent \u00e0 tous les particuliers, les soci\u00e9t\u00e9s, les fiducies, les soci\u00e9t\u00e9s de personnes, les conseillers, les promoteurs ou certaines parties avec un lien de d\u00e9pendance qui sont vis\u00e9s par les r\u00e8gles des articles\u00a0237.3 \u00e0 237.5 de la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em>.<\/p>\n Ces r\u00e8gles visent des changements aux r\u00e8gles actuelles sur les op\u00e9rations \u00e0 d\u00e9clarer, une nouvelle r\u00e8gle pour d\u00e9clarer les op\u00e9rations \u00e0 signaler et une nouvelle r\u00e8gle pour les traitements fiscaux incertains \u00e0 d\u00e9clarer. Elles s\u2019appliquent aux op\u00e9rations effectu\u00e9es apr\u00e8s le 21\u00a0juin 2023 pour les op\u00e9rations \u00e0 d\u00e9clarer et \u00e0 signaler et aux ann\u00e9es d\u2019imposition commen\u00e7ant apr\u00e8s 2022 pour les traitements fiscaux incertains \u00e0 d\u00e9clarer.<\/p>\n Dans le Formulaire RC312, l\u2019ARC demande aux contribuables l\u2019identification de la personne tenue de produire la d\u00e9claration en pr\u00e9cisant si cette personne est la personne qui obtient l\u2019avantage fiscal, la personne qui a conclu l\u2019op\u00e9ration au profit de la personne qui obtient l\u2019avantage fiscal, un conseiller, un promoteur ou une personne ayant un lien de d\u00e9pendance avec le conseiller ou le promoteur.<\/p>\n Dans la deuxi\u00e8me partie, il faut identifier la personne qui obtient l\u2019avantage fiscal. Enfin, le contribuable devra remplir la section de la Partie 3 \u2013 Op\u00e9ration \u00e0 signaler et la section de la Partie 4 \u2013 Op\u00e9ration \u00e0 d\u00e9clarer. Le formulaire pr\u00e9cise l\u2019information suivante\u00a0: \u00ab Si vous divulguez une op\u00e9ration \u00e0 d\u00e9clarer qui est \u00e9galement une op\u00e9ration \u00e0 signaler en lien avec le m\u00eame avantage fiscal, remplissez la partie 3. \u00bb Enfin, le formulaire se termine avec une section sur les p\u00e9nalit\u00e9s, une attestation et des instructions d\u00e9taill\u00e9es.<\/p>\n Pour le Formulaire RC133, les traitements fiscaux incertains doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s en m\u00eame temps que la d\u00e9claration de revenus canadienne de la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9clarante est due. Une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9clarante devra d\u00e9clarer un traitement fiscal incertain pour une ann\u00e9e d\u2019imposition lorsque les quatre conditions d\u00e9taill\u00e9es dans les lignes directrices sur les r\u00e8gles de divulgation obligatoire sont remplies.<\/p>\n En r\u00e9sum\u00e9, la soci\u00e9t\u00e9 est r\u00e9sidente du Canada ou est une soci\u00e9t\u00e9 non-r\u00e9sidente ayant une pr\u00e9sence fiscale au Canada. La soci\u00e9t\u00e9 a au moins 50\u00a0M$ en actifs \u00e0 la fin de l\u2019exercice financier qui co\u00efncide avec l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition. Ce seuil s\u2019appliquerait \u00e0 chaque soci\u00e9t\u00e9 sur une base individuelle. La soci\u00e9t\u00e9 ou un groupe consolid\u00e9 dont elle est membre a des \u00e9tats financiers v\u00e9rifi\u00e9s et \u00e9tablis conform\u00e9ment aux normes internationales d\u2019information financi\u00e8re (NIIF) ou \u00e0 d\u2019autres principes comptables g\u00e9n\u00e9ralement reconnus (\u00ab\u00a0PCGR\u00a0\u00bb) propres \u00e0 un pays qui sont pertinents pour les soci\u00e9t\u00e9s publiques domestiques (par exemple, les PCGR des \u00c9tats-Unis). L\u2019incertitude est refl\u00e9t\u00e9e dans les \u00e9tats financiers v\u00e9rifi\u00e9s.<\/p>\n Par Marjorie Bergeron, Avocate, LL.M. fisc., D. Adm. (3e<\/sup>\u00a0cycle), bergeron.marjorie@uqam.ca<\/span><\/p>\n Ce texte a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9 initialement dans le magazine Strat\u00e8ge de l\u2019APFF, vol. 28, no<\/sup> 4 (Hiver 2023).<\/span><\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" ZONE EXPERTS \u2013 Aper\u00e7u sur les formulaires.<\/p>\n","protected":false},"author":73595,"featured_media":94831,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[531,991],"tags":[18591,4041,38823],"yst_prominent_words":[20303],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/99355"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/users\/73595"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=99355"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/99355\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":99356,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/99355\/revisions\/99356"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/media\/94831"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=99355"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=99355"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=99355"},{"taxonomy":"yst_prominent_words","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.finance-investissement.com\/wp-json\/wp\/v2\/yst_prominent_words?post=99355"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}